Расчет убытка по договору цессии
Добрый вечер. ООО на ОСНО.Просьба помочь в разрешении вопроса.
В основном рассматриваются ситуации,когда переуступка задолженности происходит полностью всей суммы задолженности до наступления срока погашения задолженности или всей суммы после. Там с расчетом понятно. Но вот такая ситуация.
Компания уступила долг 220 000 000.00 за 198 000 000.00. Разница 22 000 000.00 р.
Уступка произошла 20.12.13.
По соглашению дата погашения долга образовавшегося на 1.12.13 в размере 210 000 000.00 истекает 5.12.13.
Долг образовавшийся в результате поставки партии товара 5.12.13 в размере 10 000 000.00, должен быть погашен 30.12.13. Как правильно рассчитать?
Я вычислила так. 220 000 000.00 это 95% от общего долга. соответственно доля убытка к этой сумме 21 000 000.00,значит я могу взять 10 500 000.00 в 2013 и 10 500 000.00 в 2014. А вот как быть с 10 000 000.00, срок погашения которых истекает 30.12.13.???
Спасибо.
В основном рассматриваются ситуации,когда переуступка задолженности происходит полностью всей суммы задолженности до наступления срока погашения задолженности или всей суммы после. Там с расчетом понятно. Но вот такая ситуация.
Компания уступила долг 220 000 000.00 за 198 000 000.00. Разница 22 000 000.00 р.
Уступка произошла 20.12.13.
По соглашению дата погашения долга образовавшегося на 1.12.13 в размере 210 000 000.00 истекает 5.12.13.
Долг образовавшийся в результате поставки партии товара 5.12.13 в размере 10 000 000.00, должен быть погашен 30.12.13. Как правильно рассчитать?
Я вычислила так. 220 000 000.00 это 95% от общего долга. соответственно доля убытка к этой сумме 21 000 000.00,значит я могу взять 10 500 000.00 в 2013 и 10 500 000.00 в 2014. А вот как быть с 10 000 000.00, срок погашения которых истекает 30.12.13.???
Спасибо.
Comments
-
Цитата: Добрый вечер. ООО на ОСНО.Просьба помочь в разрешении вопроса.В основном рассматриваются ситуации,когда переуступка задолженности происходит полностью всей суммы задолженности до наступления срока погашения задолженности или всей суммы после. Там с расчетом понятно. Но вот такая ситуация.Компания уступила долг 220 000 000.00 за 198 000 000.00. Разница 22 000 000.00 р.Уступка произошла 20.12.13.По соглашению дата погашения долга образовавшегося на 1.12.13 в размере 210 000 000.00 истекает 5.12.13.Долг образовавшийся в результате поставки партии товара 5.12.13 в размере 10 000 000.00, должен быть погашен 30.12.13. Как правильно рассчитать?Я вычислила так. 220 000 000.00 это 95% от общего долга. соответственно доля убытка к этой сумме 21 000 000.00,значит я могу взять 10 500 000.00 в 2013 и 10 500 000.00 в 2014. А вот как быть с 10 000 000.00, срок погашения которых истекает 30.12.13.???Спасибо.
Добрый день!
Строго говоря, в самом договоре цессии нужно было указать цену каждого из двух уступаемых прав требования, тогда указанный вопрос и не возник бы.
В рассматриваемом случае я бы распределил общий убыток между двумя долгами следующим расчетом, оформленным бухгалтерской справкой (ст. 313 НК РФ):
- общая сумма убытка, приходящаяся на два уступленных долга = 22 000 000 руб.;
- в общей сумме номинала уступленного долга (220 млн. руб.) вес первого долга (210 млн. руб.) составляет 95%, второго (10 млн. руб.), соответственно, 5%;
- убыток, приходящийся на первый долг, составляет 20,9 млн. руб. (22 млн. руб. * 95%), а на второй долг - 1,1 млн. руб.;
- согласно п. 2 ст. 279 НК РФ 50% от суммы убытка по первому долгу, т.е. 10,45 млн. руб., учитываются в составе налоговых расходов 2013 г., а оставшиеся 50%, т.е. 10,45 млн. руб. - в 1 квартале 2014 г.;
- в отношении убытка по второму долгу применяется правило п. 1 ст. 279 НК РФ, а именно: для определения размера налогового расхода в виде убытка по такому долгу нужно провести расчет, умножив полученную по второму долгу сумму 9,9 млн. руб. (198 млн. руб. * 5%) на 14,85% / 365 дней * 11 дней (с 20 декабря по 30 декабря), и полученную в результате сумму учесть в составе налоговых расходов на дату подписания договора цессии - 20.12.2013 г. (Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-03-06/2/63).
