Строка 111 раздела 2 расчета 6-НДФЛ: какую указать сумму при выходе участника из ООО?
Коллеги, добрый день!
Возник вопрос, связанный с расчетом НДФЛ при выплате действительной доли участнику при его выходе из ООО.
Ситуация:
В 2014 году создано ООО:
А = 1/3 доли
Б = 1/3 доли
В = 1/3 доли.
В 2018 году участник В выходит из ООО, его доля распределяется между А и Б
А = 1/3 + 1/6 = 1/2
Б = 1/3 +1/6 = 1/2
В 2021 году выходит из ООО участник А.
В ЕГРЮЛ запись о доле в 1/2 датированная 2018 годом. Но это запись о произошедших изменениях, а не о приобретении всей 1/2 доли.
Участник непрерывно с 2014 года владел 1/3. Долю не отчуждал, прекращения прав на эту долю в ООО у него не было.
С этой точки зрения, 1/3 от суммы выплаты действительной доли не облагается налогообложением НДФЛ. Подлежит налогообложению только 1/6 доли, полученная при распределении в 2018 году.
Косвенно это подтверждает письмо Минфина № 03-03-06/1/73557 от 25.09.2019, но в отношении выплаты долей юрлицам.
И тут вопрос. В НДФЛ6 по строке 111 Раздела 2 какую сумму указывать (выплата действ.доли относится к дивидендам ст.208 НК)? Если всю сумму действительной доли - то к ней нет соответствующего вычета ( как к мат.помощи и другим нормируемым необлагаемым доходам согласно ст.217 НК). Или необходимо указать только облагаемую сумму доли?
Возник вопрос, связанный с расчетом НДФЛ при выплате действительной доли участнику при его выходе из ООО.
Ситуация:
В 2014 году создано ООО:
А = 1/3 доли
Б = 1/3 доли
В = 1/3 доли.
В 2018 году участник В выходит из ООО, его доля распределяется между А и Б
А = 1/3 + 1/6 = 1/2
Б = 1/3 +1/6 = 1/2
В 2021 году выходит из ООО участник А.
В ЕГРЮЛ запись о доле в 1/2 датированная 2018 годом. Но это запись о произошедших изменениях, а не о приобретении всей 1/2 доли.
Участник непрерывно с 2014 года владел 1/3. Долю не отчуждал, прекращения прав на эту долю в ООО у него не было.
С этой точки зрения, 1/3 от суммы выплаты действительной доли не облагается налогообложением НДФЛ. Подлежит налогообложению только 1/6 доли, полученная при распределении в 2018 году.
Косвенно это подтверждает письмо Минфина № 03-03-06/1/73557 от 25.09.2019, но в отношении выплаты долей юрлицам.
И тут вопрос. В НДФЛ6 по строке 111 Раздела 2 какую сумму указывать (выплата действ.доли относится к дивидендам ст.208 НК)? Если всю сумму действительной доли - то к ней нет соответствующего вычета ( как к мат.помощи и другим нормируемым необлагаемым доходам согласно ст.217 НК). Или необходимо указать только облагаемую сумму доли?
Comments
-
Цитата: В ЕГРЮЛ запись о доле в 1/2 датированная 2018 годом. Но это запись о произошедших изменениях, а не о приобретении всей 1/2 доли.Это не имеет значения.
Доля участника единая. Это не Акции, которые разделены на отдельные "бумажки".
До 2018 года у него была доля 1/3, потом стала 1/2.
Сейчас он получает действительную стоимость доли, т.е. 1/2, а не суммы долей 1/3 и 1/6.
А долей в 1/2 он владеет только с 2018 года.
Такую логику в последнее время продвигают налоговики в своих ответах.
Ваша точка зрения мне импонирует больше, но сможете ли Вы её отстоять в споре с налоговиками.
Попробуйте задать вопрос на сайте ФНС. И поделитесь с нами их ответом.
Успехов! -
Александр Погребс, спасибо!
